מיכלי דלק הנמצאים מתחת לקרקע, ללא דרכי גישה אליהם כמו למרתף או למקלט תת קרקעי, הרי שהסיווג המתאים ביותר לפי צו הארנונה, פקודת העיריות ותכליתם של דיני הארנונה, הוא סיווג שטח הקרקע שמעל המיכלים, כ"קרקע תפוסה", ללא חיוב המתקן התת קרקעיים
עמנ (חי') 31230-03-15 יונה אברך בע"מ נ' מנהל הארנונה של מועצה אזורית מטה אשר